Efeitos tributários do exercício de opções de ações

Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários normalmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como cronograma de vesting ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o imposto de mais-valias de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

& raquo; A tributação das opções de ações.
Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - Nova Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016 ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se a ação cair em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o momento em que o estoque foi adquirido e o momento em que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor das ações caísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o funcionário relataria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 (perda de capital permitida de US $ 5.000). Infelizmente, embora a inclusão de renda receba o mesmo tratamento fiscal que um ganho de capital, na verdade não é um ganho de capital. É tributado como receita de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em situação financeira difícil, como resultado dessas regras, deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Tributários da CRA para determinar se as modalidades especiais de pagamento podem ser tomadas.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que reportar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao montante pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando certas condições são satisfeitas, uma dedução igual à metade do benefício tributável é permitida.
Para as opções exercidas antes das 16:00 horas EST em 4 de março de 2010, os funcionários elegíveis de empresas de capital aberto poderiam optar por adiar a tributação sobre o benefício de trabalho tributável resultante (sujeito a um limite anual de vesting de US $ 100.000). No entanto, as opções de empresa pública foram exercidas após as 16:00 horas. EST em 04 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento.
Alguns empregados que se beneficiaram da eleição de diferimento de impostos sofreram dificuldades financeiras como resultado de um declínio no valor dos títulos opcionais, a ponto de o valor dos títulos ser menor do que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a responsabilidade tributária sobre o benefício da opção de ações diferida não excedesse o produto da alienação dos títulos opcionais (dois terços de tais proventos para residentes de Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da alienação.

Efeitos fiscais do exercício de opções de ações
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

O Ins & amp; Outs of Stock Options em TOTAL.
O planejamento detalhado da TOTAL permite a entrada de Opções de Ações de Incentivo e Opções de Ações Não Qualificadas, incluindo o preço de concessão, o preço de exercício, a taxa de valorização e as datas. As projeções de planejamento financeiro determinam o custo e o valor do exercício de opções e venda de ações e informam o valor e o tipo de receita sujeita a tributação. Os efeitos fiscais serão estimados automaticamente. As Opções de Ações Restritas também podem ser administradas no sistema, inserindo uma opção como NQSO e definindo o preço de exercício como $ 0.
Dados de planejamento - entrada de opções de estoque.
A entrada de opções de ações que foram concedidas (ou estão programadas para serem concedidas no futuro) permite que o software inclua os efeitos de caixa e impostos do exercício e da venda das opções de ações na projeção de planejamento financeiro do cliente. Na edição on-line, as opções de ações são adicionadas nos Ativos, escolhendo o grupo de Opções de Ações. Na edição para desktop, o Stock Options é uma seção de entrada de dados separada, disponível no menu do lado esquerdo.
Insira o preço atual da ação e uma taxa de retorno esperada. Para cada concessão, selecione o [Tipo] de [Opção de estoque de incentivo] ou [Opção de estoque não qualificado] e insira o número de ações concedidas. Defina o [Preço do subsídio], [Data da concessão] (as datas no futuro são aceitáveis) e [Data de aquisição]. Quebrar subvenções com base no cronograma de aquisição funciona bem. Se o cliente tiver mais do que o limite de 18 concessões para um tipo de opção de ações, poderá ser necessário inserir uma única concessão e definir a data de aquisição quando o cliente estiver 100% investido. Defina a [Data do Exercício] e o [Método do Exercício]. Suposições podem precisar ser feitas para a data e método do exercício. Deixar a data ou o método de exercício em branco significa que a opção de ações não será exercida e não será incluída na projeção. [Método de exercício] inclui: [Vender todos] - vende todos os estoques no momento do exercício [Vender peça] - vende apenas ações suficientes para cobrir o custo de exercício [Retenção total] - que não vende estoque após o exercício e qualquer exercício custo será uma despesa que o cliente deve cobrir de outras fontes Insira a [Data de Vendas]. É necessária uma data (a única exceção é quando o método de exercício é vender todos). As ações serão vendidas na data definida, fazendo com que o fluxo de caixa (e lucro tributável) relacionado à venda de ações entre na projeção de planejamento financeiro do cliente.
Uma explicação de cada item de entrada de dados está disponível na parte inferior deste artigo.
Há um limite para o número de opções de ações que podem ser incluídas na projeção de 18 ISO e 18 NQSO. Datas são obrigatórias. Se nenhuma data de exercício for inserida, as opções de ações não serão exercidas. Se nenhuma data de venda for inserida, as opções de ações não serão vendidas (a menos que sejam vendidas mediante exercício). Nenhum efeito caixa ou imposto da venda será incluído na projeção sem datas. A planilha de opções de ações incluída no plano financeiro do cliente NÃO tem a intenção de ser uma análise completa ou um programa de otimização para opções de ações. As opções de ações no TOTAL não incluem o tratamento tributário estadual específico. Determinar ou ilustrar os requisitos de imposto retido na fonte. Tente determinar o melhor momento para exercitar ou vender ações (o planejador entra no exercício antecipado e as datas de venda). Permite que a taxa de valorização das ações seja alterada durante o período projetado (uma única taxa de valorização fixa é usada).
Efeitos Fiscais do Exercício & amp; Opções de venda de ações.
Abaixo está um fluxograma útil para ilustrar o impacto fiscal do exercício e venda da receita ISO e NQSO. A equipe de suporte da Money Tree freqüentemente se refere a este fluxograma para ajudar a responder perguntas sobre a taxação de opções de ações.
O TOTAL lida com a tributação de opções de ações automaticamente. Anos Dourados inclui qualquer renda sujeita a tributação com a análise detalhada do imposto de renda do cliente. O Easy Money calcula o custo dos impostos com base na taxa de imposto sobre ganhos marginais e de capital atuais do cliente (a menos que uma taxa de imposto opcional seja inserida na entrada de opções de ações).
Relatórios de opções de ações em TOTAL.
Os relatórios captam os efeitos fiscais e monetários do exercício e da venda de opções de ações. O Resumo das Opções de Ações (B9 em Dinheiro Fácil e C14 em Anos Dourados) fornece um resumo do impacto em dinheiro do exercício e da venda de ações e a quantidade e o tipo de receita reportável para os impostos. A Planilha de Opções de Ações de suporte fornece uma análise detalhada das ações de cada opção de ação, dinheiro e impactos fiscais.
Relatórios baseados em metas do TOTAL - Dinheiro fácil:
O Easy Money, com seu método conservador de planejamento baseado em metas, usa a taxa de imposto marginal do cliente para estimar os impostos devidos. A receita ou despesa líquida após o imposto decorrente do exercício e da venda das opções de ações flui para a estimativa de capital de aposentadoria (C6) na coluna Outras Receitas / Despesas.
Relatórios Baseados no Fluxo de Caixa do TOTAL - Anos Dourados:
A Golden Years, com seu fluxo de caixa completo e análise fiscal, exibe o impacto do fluxo de caixa do exercício e da venda de ações. O impacto do fluxo de caixa é transferido para a ilustração de fluxo de caixa (B7 como outra receita na venda de ações, B8 como outras despesas para exercício sem venda). A receita reportável para fluxos de impostos para a Análise de Lucros Tributáveis ​​(D7) e qualquer receita AMTI para a AMT Worksheet (D12), e está incluído no cálculo da despesa com impostos do cliente.
As opções de ações são fáceis de rastrear rapidamente usando as trilhas de auditoria do relatório, onde cada número pode ser dividido e reconstruído.
Taxas de imposto (somente para dinheiro fácil) - As taxas de imposto opcionais podem ser fornecidas pelo planejador para substituir a taxa de imposto marginal e de ganhos de capital calculada pelo programa com base na análise do imposto de renda do ano corrente do cliente.
Taxa de Imposto de Renda Ordinário Antes da Aposentadoria - Use este campo para inserir uma taxa de imposto de renda comum alternativa a ser usada antes da aposentadoria. Essa taxa será então usada para tributar a parcela de renda ordinária dos ganhos de opções de ações. Se esse campo for deixado em branco, a alíquota do imposto de renda normal calculada para o primeiro ano será usada.
Taxa de Imposto de Renda Ordinário após Aposentadoria - Use este campo para inserir uma taxa de imposto de renda comum alternativa a ser usada após a aposentadoria. Essa taxa será então usada para tributar a parcela de renda ordinária dos ganhos de opções de ações. Se esse campo for deixado em branco, a alíquota do imposto de renda normal calculada para o primeiro ano será usada.
Taxa de imposto sobre ganhos de capital - Use esse campo para inserir uma taxa de imposto sobre ganhos de capital que será usada para tributar a porção de ganhos de capital dos ganhos com opções de ações.
Taxa de imposto AMT - Use esse campo para inserir uma taxa de imposto AMT que será usada para tributar a parcela AMT dos ganhos de opção de estoque.
Botão Adicionar empresa - Clique neste botão para entrar em uma nova empresa. Informações da empresa são necessárias antes de adicionar opções para a empresa.
Seção de Informações da Empresa - Esta seção da janela de entrada contém informações gerais que se aplicam a todas as opções.
Nome - Esse é o nome da empresa que está emitindo a opção de ações. Múltiplas empresas podem ser inseridas, mas ainda estão limitadas a 18 ISO totais e 18 concessões totais do NQSO.
Data atual - a data de hoje ou a data que você deseja usar para o preço inicial das ações (para computar valores futuros no exercício ou na data de venda).
Preço atual por ação - O preço atual de mercado das ações.
Taxa de Apreciação Anual - A taxa que você está assumindo o preço aumentará a cada ano até que o exercício ou a venda ocorra. O programa pede a data em que os eventos ocorrerão, a apreciação real é computada em uma base de composição mensal.
Seção Concessões - Esta seção permite que várias opções sejam adicionadas. Use o botão "ADICIONAR" para abrir uma janela em branco e adicionar uma opção. Use o botão "DELETE" para excluir uma opção por qualquer motivo. Não há limite para o número de entradas permitidas.
Tipo - Determine o tipo de opção e marque a caixa apropriada. É importante ter identificado corretamente o tipo. Pode ser necessário revisar o documento emitido pela empresa para verificar o tipo. Não é incomum que um funcionário saiba que ele tem uma opção, mas ainda não está claro quanto ao tipo.
ISO: Opções de ações de incentivo - Esse tipo de opção é emitido de acordo com as diretrizes específicas do IRS. Quando as ações são vendidas, elas podem se qualificar para tratamento de ganhos de capital, em vez de renda ordinária. Para se qualificar, o exercício deve ser realizado não menos de 12 meses após a concessão da subvenção, devendo a venda ter lugar pelo menos 12 meses após o exercício e não menos de 24 meses após a concessão da subvenção.
NQSO: Opção de ações não qualificadas - Quando estas opções são exercidas, o empregado deve reportar o elemento de barganha (o valor das ações compradas que excedam o custo de exercício) como receita ordinária no ano exercido. Isso é verdade mesmo que o cliente não tenha vendido nenhuma das ações e tenha percebido qualquer resultado financeiro.
Número de ações - A opção especificará o número de ações que podem ser compradas no exercício da opção. Em alguns casos, a opção terá "encenado" datas de aquisição. Em outras palavras, a opção pode ser de 1.000 ações, mas o empregado só pode exercer 250 ações a cada ano durante um período de 4 anos. Ao entrar em um exercício de opção em etapas, você deve inserir cada data de exercício como uma entrada separada. Em outras palavras, no exemplo acima, você faria 4 entradas, cada uma com a mesma data de concessão, mas com as datas de exercício mostradas no momento em que o grupo de ações será exercido.
Preço da concessão (greve) - Os termos da opção especificarão o preço que o funcionário deve pagar pelas ações quando compradas. Um ISO terá um preço que é igual ao preço de mercado atual quando a opção é emitida. Um NQSO pode ser emitido com qualquer preço que a empresa selecionar.
Data de Concessão - Esta é a data em que a empresa emitiu a opção para o funcionário especificando o preço de "Greve" ou "Exercício" (o custo para o funcionário quando as ações são compradas), as datas em que as opções se aplicam (ou está disponível para compra) e outros termos. Esta data será encontrada na documentação da Opção dos Funcionários.
Data de Adjudicação - Esta é a data em que o empregado pode primeiro fazer a compra (exercer a opção de comprar ações). Em alguns casos, a empresa pode permitir um "Exercício Antecipado" para que o cliente possa fazer a compra antes da data listada no opção.
Ao entrar na data de aquisição, certifique-se de que a "data de exercício" não seja anterior à data de aquisição. O programa ordena os ISO com base na data de aquisição, a fim de verificar as opções ISO não permitidas quando o valor exceder US $ 100.000 em um único ano. Se o cliente tiver uma opção que permita um exercício antecipado (antes da data de aquisição indicada), insira a data de aquisição e o exercício na data em que o exercício ocorrerá.
Data de Exercício - Esta é a data em que o cliente pretende exercer a opção. Não deve ser anterior à data de aquisição (ver nota acima). Nesta data, o cliente será obrigado a pagar pelas ações compradas. "Método de Exercício" abaixo explica os métodos que o cliente pode usar para o exercício e pagamento das ações. Um dado de exercício deve ser inserido para operar.
Método do Exercício - O programa inclui três métodos automáticos para lidar com as ações durante o exercício:
Vender todas as ações - Quando o exercício ocorrer, o cliente venderá imediatamente todas as ações. O custo do exercício será pago com o produto da venda. O elemento de barganha (diferença entre o preço de mercado das ações e o custo de exercício) será tratado como receita ordinária. Vender parte das ações - O programa determinará o número de ações que devem ser vendidas para ter fundos suficientes para pagar o custo do exercício (em ações totais). As ações remanescentes serão mantidas até a data de venda informada. Quando esta opção é usada. Manter todas as ações - nenhuma ação é vendida mediante exercício. O cliente deve pagar pelo custo do exercício com outros fundos pessoais.
Data de venda - Insira a data em que o cliente antecipa a venda das ações que foram compradas com o exercício da opção. Essa pode ser a mesma data de venda do exercício ou uma data posterior. Lembre-se de que uma venda ocorrendo antes de 12 meses não se qualificará para tratamento de ganhos de capital na valorização que ocorrer após o exercício. Uma data de venda deve ser inserida para operar.
O programa calculará o período de manutenção desde a data de exercício até a data de venda e determinará se as ações foram realizadas por 12 meses ou mais. Um exercício em 15 de janeiro do ano atual e vendido em 15 de janeiro do próximo ano será tratado como MENOS de um ano, portanto, certifique-se de incluir um dia após a data do exercício para garantir que o tratamento de LTCG esteja disponível. O programa reconhece anos bissextos, portanto uma data em 15 de janeiro do ano atual e 15 de janeiro do ano seguinte pode se qualificar se incluir um ano bissexto.
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Carolyn Rothwell.
Carolyn gosta de gastar seu tempo construindo a marca e os produtos da Money Tree Software. Sua experiência na criação e entrega de planos financeiros para uma empresa de planejamento financeiro de serviço completo e apoio aos consultores que trabalham para fornecer o melhor planejamento a seus clientes como membros de suporte da Árvore do Dinheiro proporcionou um excelente entendimento da importância do planejamento financeiro.

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Tributação de Opções de Ações de Empregados.
Muitas empresas usam opções de ações para atrair e recompensar bons funcionários. Opções de ações dão aos funcionários a oportunidade de compartilhar o crescimento futuro de uma empresa sem reduzir o fluxo de caixa da empresa. Se as opções de ações estiverem estruturadas adequadamente, o empregado poderá desfrutar do benefício com base em impostos.
Os empregados normalmente recebem opções de ações, concedendo-lhes o direito de comprar ações da empresa empregadora a um preço fixo (o preço de exercício) em uma data futura. A concessão da opção de ações não cria um evento fiscal imediato para o empregado. Um benefício de emprego tributável é acionado quando o empregado exerce as opções e adquire ações da empresa. O benefício é igual ao valor, se houver, pelo qual o valor justo de mercado (FMV) das ações no momento em que o funcionário as adquire excede o valor pago pelo empregado pelas ações (o preço de exercício). O benefício de emprego também é adicionado à base de custos ajustada (ACB) do empregado para fins fiscais, de modo que o benefício de emprego não seja tributado novamente em uma disposição subsequente.
O empregado também pode ter direito a uma dedução compensatória igual a 50% do valor do benefício trabalhista se determinadas condições forem cumpridas. Em geral, a dedução está disponível se as ações adquiridas forem ações prescritas (normalmente ações ordinárias ordinárias), o preço de exercício não for inferior ao valor das ações no momento em que as opções foram concedidas e o funcionário estiver lidando com o empregador em comprimento do braço. A dedução faz com que o benefício trabalhista seja efetivamente tributado como se fosse um ganho de capital, apesar de o benefício ser renda do emprego.
Embora os benefícios das opções de ações estejam incluídos na renda de um empregado, a empresa empregadora não tem permissão para reivindicar uma dedução em relação a esses benefícios. Quando o plano de opção de compra de ações oferece a um empregado a opção de receber dinheiro em lugar de ações, e o empregado opta por receber dinheiro, o empregador pode deduzir o pagamento em dinheiro. No entanto, o funcionário não pode reivindicar a dedução de 50% sobre o valor do benefício de emprego ao mesmo tempo, a menos que o empregador registre uma opção para renunciar à dedução do pagamento em dinheiro.
Corporação privada controlada pelo Canadá.
As regras acima são ainda mais vantajosas quando o empregador é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), uma empresa privada que não é controlada por nenhum residente não canadense ou empresa pública.
O momento da tributação do benefício de emprego é diferido para o ano de tributação no qual o empregado vende as ações, em oposição ao ano de tributação no qual o empregado adquiriu as ações. O benefício de emprego será calculado conforme discutido acima. Além disso, o funcionário também pode reivindicar a dedução compensatória de 50%, contanto que o indivíduo detenha as ações da CCPC por pelo menos dois anos antes de vendê-las. Não há exigência de que o preço de exercício seja pelo menos igual ao FMV na data da concessão, nem qualquer exigência de que as ações se qualifiquem como ações prescritas para serem elegíveis para a dedução.
Considere, por exemplo, um funcionário chave, Bob, a quem são concedidas opções em 2015 para adquirir 1.000 ações ordinárias de sua empresa empregadora a um preço de exercício de US $ 10 por ação, que é o atual FMV. Em 2016, o FMV aumenta para US $ 20 por ação e Bob exerce suas opções, comprando 1.000 ações por US $ 10.000. Em 2018, as ações aumentam para US $ 30 por ação e Bob decide vender suas ações. As consequências fiscais para Bob dependem de a empresa emissora ser ou não um CCPC:
Se a empresa emissora não for uma CCPC, Bob pagará o imposto sobre o benefício de emprego quando exercer suas opções e adquirir as ações em 2016. Como as ações são ações ordinárias comuns e o preço de exercício não é menor que o FMV das ações em No momento em que as opções foram concedidas (Bob está lidando com seu empregador à distância), Bob também pode reivindicar uma dedução de 50% do benefício trabalhista, tributando-o efetivamente na mesma proporção que um ganho de capital. Assim, Bob terá uma inclusão de renda de emprego de US $ 5.000 em 2016 e, quando vender suas ações, realizará um ganho de capital tributável de US $ 5.000 em 2018.
Se a empresa emissora for uma CCPC, Bob não terá que pagar imposto sobre o benefício de emprego até que ele descarte as ações em 2018. Como Bob manteve as ações por mais de dois anos após as opções terem sido exercidas, ele também poderá reivindicar uma dedução igual a 50 por cento do benefício. Se Bob mantivesse as ações por menos de dois anos, ele ainda seria capaz de reivindicar a dedução de 50% do benefício de emprego desde que as outras condições fossem atendidas (ou seja, as ações são ações prescritas, o preço de exercício não era menor que FMV e Bob estava lidando com seu empregador no comprimento do braço).
Assim, Bob terá uma inclusão total do lucro líquido de US $ 10.000 em 2018, compreendendo a renda de emprego de US $ 5.000 (relacionada ao aumento no valor das ações líquido da dedução de 50% quando exerceu suas opções em 2016), mais US $ 5.000 ganho de capital tributável realizado na alienação das ações.
Bob pode ser capaz de abrigar o ganho de capital tributável de US $ 5.000 se as ações que ele vendeu forem elegíveis para a isenção de ganhos de capital para ações qualificadas de pequenas empresas. Os indivíduos têm direito a uma isenção vitalícia de ganhos de capital de até US $ 813.600 (para 2015) em tais ações.
No entanto, se as ações caírem em valor e Bob as vender em 2018 por US $ 10.000 (menos que seu valor de US $ 20.000 quando ele exerceu as opções), ele ainda terá uma inclusão de renda de US $ 5.000 (o benefício de emprego após a dedução de 50%), que está sujeito a impostos, e uma perda de capital permitida de US $ 5.000 ((US $ 10.000 a US $ 20.000) x 50%). Embora o benefício trabalhista receba o mesmo tratamento fiscal que um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. Assim, a perda de capital permitida de US $ 5.000,00 realizada em 2018 não pode ser usada para compensar o benefício do emprego.
Se você estiver considerando estabelecer um plano de opção de compra de ações nos próximos meses, entre em contato com seu consultor da Collins Barrow para obter mais informações e orientações.
As informações são atuais até 23 de outubro de 2015. As informações contidas neste comunicado são de natureza geral e não têm como objetivo abordar as circunstâncias de qualquer indivíduo ou entidade em particular. Embora nos esforcemos para fornecer informações precisas e oportunas, não podemos garantir que tais informações sejam precisas na data em que são recebidas ou que continuarão a ser precisas no futuro. Ninguém deve agir com base nessas informações sem o devido aconselhamento profissional após uma análise aprofundada da situação específica.
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Exercício de Opção Não Qualificada Usando Estoque.
Regras fiscais que se aplicam quando você usa ações para exercer opções de ações não qualificadas.
Algumas empresas permitem que os detentores de opções usem ações que já possuem (em vez de dinheiro) para pagar o preço de compra quando exercem uma opção de ações não qualificadas para comprar novas ações. Você recebe crédito pelo valor atual das ações antigas entregues, que é maior do que o preço da opção para as novas ações que você recebe na troca.
Exemplo: Você tem a opção de comprar 600 ações por US $ 5 por ação. O valor atual do estoque é de US $ 12 por ação. Para exercer a opção, você pode pagar US $ 3.000 em dinheiro - ou, se sua empresa permitir, você pode "pagar" US $ 3.000 em estoque. Você entregaria 250 ações (250 vezes o valor atual de US $ 12 equivalentes a US $ 3.000) e receberia 600 ações (um aumento de 350 ações).
Esta forma de exercício é muitas vezes muito conveniente porque alivia o titular da opção da necessidade de obter dinheiro para exercer a opção. (O dinheiro ainda será necessário para cobrir a retenção de impostos e outras obrigações fiscais, no entanto.) Além disso, os resultados fiscais podem ser favoráveis ​​quando comparados a uma alternativa em que você vende ações para obter o dinheiro para exercer sua opção.
Disponibilidade.
Nem todas as empresas permitem essa forma de exercício. A empresa pode não gostar dessa abordagem porque coloca menos ações nas mãos de seus principais funcionários em comparação com um exercício em dinheiro. Possivelmente, a empresa (ou seus acionistas) acreditam que um exercício em dinheiro demonstra maior comprometimento ou maior integridade. Seja qual for o motivo, você não pode presumir que esse método de exercício esteja disponível. Leia o contrato de opção e o plano de opção de compra de ações sob o qual foi emitido e pergunte à pessoa apropriada em sua empresa se ainda não tiver certeza.
Claro que este método de exercício não está disponível se você não possui ações da empresa. Você precisará usar dinheiro, pelo menos para sua primeira compra. Depois disso, você poderá usar as ações que comprou de um exercício anterior de uma opção para exercitar opções posteriores.
Nota: As regras descritas abaixo não se aplicam às opções de ações de incentivo.
Consequências fiscais.
As consequências fiscais quando você usa ações para exercer uma opção não qualificada são únicas. Você é tratado como se duas coisas diferentes acontecessem:
Você fez uma troca livre de impostos de ações antigas por um número igual de novas ações. Você recebeu ações adicionais pelo pagamento zero.
Quanto às ações de câmbio, você não informa nenhuma receita. As ações que você recebe na bolsa têm a mesma base e período de manutenção das ações que você entregou. É como se você simplesmente continuasse com as ações antigas.
Quanto às novas ações, você deve reportar o valor como receita de compensação, o mesmo que se você tivesse recebido uma Concessão ou Concessão de Ações. Essas ações tomam uma base igual ao montante da receita de compensação que você reporta, e seu período de holding começa quando você as adquire.
No exemplo acima, você teria 250 ações com a mesma base e período de espera das ações entregues, mais 350 ações com uma base de US $ 12 por ação e um período de holding que começa quando você adquire as ações.
Quando você decidir vender algumas de suas ações, será importante determinar quais ações você deseja vender. Em alguns casos, será melhor você vender as ações mais antigas porque elas se qualificam para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. Em outros casos, você vai querer vender os novos compartilhamentos, porque eles têm uma base maior. Para obter uma explicação sobre como identificar as ações que você está vendendo, consulte Identificando as ações que você vende.
Pode ser possível usar ações de um exercício anterior de uma opção de ações de incentivo para pagar o preço de compra no exercício de uma opção de ações não qualificada. Essa troca não será tratada como uma disposição do estoque da ISO. No exemplo acima, se você entregasse 250 ações da ISO, então 250 das ações que você recebeu na troca seriam tratadas como ações da ISO com a mesma base e período de retenção das ações que você entregou. Se as ações que você entregou fossem "ações imaturas da ISO", então as ações recebidas na bolsa também são "ações imaturas da ISO". Veja a disposição antecipada do estoque ISO.
Uma regra diferente se aplica se você usar compartilhamentos ISO para exercer um ISO!
Avaliação.
Este método de exercer uma opção não produz benefícios fiscais mágicos. A maior vantagem é em situações em que você teria que vender ações que você já possui, a fim de obter o dinheiro necessário para exercer a opção. Nesse caso, o uso de ações para exercer a opção permite que você evite relatar ganhos de uma venda dessas ações. Mas você relatará o ganho eventualmente, então isso é um adiamento de impostos, não uma redução de impostos.
Se uma das alternativas disponíveis para você é um Exercício Sem Dinheiro da sua opção, você deve descobrir que o método descrito nesta página tem quase exatamente as mesmas conseqüências. Em um exercício sem dinheiro você empresta para exercer a opção e imediatamente vende algumas das ações para pagar o empréstimo. Normalmente, a venda produz muito pouco ganho ou perda, e você acaba mantendo o mesmo número de ações (e relatando a mesma quantia de renda) como se tivesse usado ações para exercer sua opção.
Há outra alternativa em muitos casos: usar dinheiro de alguma outra fonte para exercer a opção. Se você fizer isso, suas ações nesse estoque aumentarão mais do que se você escolhesse um exercício sem dinheiro ou usasse ações para exercer a opção. A questão aqui é uma questão de investimento, não uma questão tributária: você quer maximizar suas participações nas ações da empresa? Em caso afirmativo, use dinheiro de outra fonte para exercer sua opção. Se não, considere um exercício sem dinheiro ou usando ações para exercer, assumindo que essas alternativas estão disponíveis.